미국 세금보고 대상자를 정하는 기준에는 우선 US Citizen / Resident Alien / Non-Resident Alien 으로 구분합니다.

US Citizen 은 당연히 미국 시민권자인데, 거주 외국인? 비거주 외국인? 구분하기 애매합니다.

간단히 정리하자면,

원칙상 미국 내에서 발생한 모든 소득에 대하여 외국인이라 하더라도 예외없이 모두 세금 보고를 하게 되어 있습니다. 단, 적용되는 세율이나 FICA 납부, 원천징수(withholding) 여부에 차이가 있습니다.

영주권자(Permanent Resident)는 미국 세법상 Resident Alien 으로 간주하며,

또한 2018년 한해 동안 31일 이상 거주자 또는 최근 3년 동안 183일 이상 거주자 역시 미국 세법상 Resident Alien 으로 간주되지만, 예외적으로 주재원, 학생, 인턴십 등(VISA A, G, J, Q, F, M) 소지자는 Non-Resident Alien 으로 간주됩니다.

Resident Alien 은 한해 동안 벌어들인 개인 소득에 대하여 Form 1040 로 보고하지만, Non-Resident Alien 이라면 Form 1040NR 이라는 양식으로 보고해야 합니다. 이는 FICA 는 납부하지 않지만 반드시 소득에 대한 원천징수(withholding)를 하게 됩니다.

그리고 그 소득이 이자 / 배당금 / 장학금이라면 30%를 원천징수하게 되고, 부동산 거래인 경우에는 양도차익이 아닌 판매한 금액(비용 제외)의 15%를 원천징수하게 됩니다. 파트너십의 경우에는 37%를 원천징수합니다.

보고 양식은 다르지만 미국 내에서 발생한 모든 소득은 세금보고하는 것이 원칙입니다.

주의하실 점은 Resident Alien 인 경우에는 미국 외에서 발생한 소득도 반드시 보고해야 하는 것 또한 잊지 마시기 바랍니다.